Как назначить ИП управляющим и не влететь в штрафы и доначисления НДФЛ

Как и почему ИП-управляющий оказался «сотрудником»

В Арбитражном суде Волго-Вятского округа в ноябре разбирали два похожих дела с одинаковым исходом: судьи поддержали налоговую инспекцию, которая доначислила компании взносы и НДФЛ с выплат индивидуальному предпринимателю. Его гражданско-правовые отношения с компанией признали трудовыми.

Детали дела таковы: компания заключила с индивидуальным предпринимателем договор возмездного оказания услуг. ИП официально оказывал управленческие услуги, получал оплату и платил налоги по УСН (6% «доходы»). Со стороны все выглядит легально.

Но налоговая инспекция провела проверку и решила, что отношения между компанией и ИП-управляющим все же трудовые. Суды первой инстанции, апелляции и теперь округа согласились с этим выводом.

Какие признаки трудовых отношений удалось доказать:

• Постоянный характер работы. Управляющий выполнял функции, входящие в обычную деятельность компании, на постоянной основе, а не для выполнения разового проекта.
• Следование правилам внутреннего распорядка. ИП работал по установленному графику, подчинялся приказам и распоряжениям генерального директора — фактически сам себе, но в организационной структуре.
• Социальные гарантии. ИП получал оплату, аналогичную окладу, и пользовался социальным пакетом, как и другие сотрудники.
• Оборудование и организация труда. ИП использовал рабочее место от компании, ее оргтехнику и программное обеспечение.

В результате суд обязал компанию доначислить и уплатить за весь период сотрудничества:

• НДФЛ (13%) со всех выплат, так как они были переквалифицированы в заработную плату.
• Страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование), ВНиМ (временную нетрудоспособность и материнство) — итого около 30%.
• Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и взносов.

Экономия на налогах обернулась доначислениями.

Как бизнесу снизить риски проблем с налоговой

Полностью исключить вопросы от ФНС и риск переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые нельзя. Но его можно снизить. ФНС выпускала подробные разъяснения в своих письмах, где четко обозначила признаки скрытых трудовых отношений.

Ориентируясь на них, можно вывести несколько правил.

Четко формулируйте предмет договора

Если ИП выполняет ту же функцию, что и штатный сотрудник, например бухгалтер, менеджер, водитель, налоговая усомнится в гражданско-правовых отношениях. Это один из самых ярких красных флагов для налоговой.

Избегайте признаков подчиненности

У компании будут проблемы, если ИП соблюдает тот же трудовой распорядок, что и другие сотрудники. Например, приходит в офис к 09:00, как и все остальные. Или если ему назначили фиксированное рабочее место в офисе компании и он обязан на нем присутствовать.

ИП не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. У него гибкий график, он сам организует свой труд и может привлекать субподрядчиков.

Оформляйте правильно все документы

Дмитрий Нелюбин советует обязательно оформлять акты выполненных работ и другие сопутствующие документы, которые вы заключаете с ИП, — спецификации, дополнительные соглашения. Налоговая может запросить даже деловую переписку, например из электронной почты. Все это будет подтверждением характера взаимоотношений с ИП.

Оплачивайте услуги по этапам

Один из моментов, на который налоговая обращает внимание, — это регулярность выплат в адрес ИП. Если они ежемесячные, с одинаковыми суммами, выглядят как оклад, это очень яркий признак трудовых отношений.

Дмитрий Нелюбин советует оплачивать работу ИП строго по актам, которые нужно подписывать после завершения каждого этапа работ или оказания услуг.

И, конечно, при гражданско-правовых отношениях не может быть никаких дополнительных командировочных выплат, которые обнаружил Арбитражный суд в одном из дел.

Не создавайте гарантий в договоре

Красным флагом для налоговой может стать и ситуация, когда ИП по условиям договора не несет предпринимательских рисков. То есть ему гарантирован стабильный «доход» вне зависимости от результатов его деятельности для компании.

Например, в деле, которое рассматривал Арбитражный суд, ИП ежеквартально получал от компании фиксированное вознаграждение — 25–50% от прибыли с продаж. От объема выполненных работы или услуг оно не зависело. Проще говоря, ИП не нес никаких рисков, у него были гарантированные доходы.

По словам Дмитрия Нелюбина, компания также может снизить риски, если будет работать через официальный аутсорсинг специализированных фирм или перейдет на договоры с самозанятыми, для которых установлен четкий лимит в 2,4 млн рублей в год и свой налоговый режим. Официальный аутсорсинг следит за рисками самостоятельно, в случае с самозанятостью их нужно отслеживать предпринимателю.

Случай в Волго-Вятском округе — общий тренд. Налоговики все чаще обращают внимание на спорные с их точки зрения схемы и отношения с ИП. Бизнесу надо скрупулезнее относиться не только к выбору формы сотрудничества, но и к оформлению этих отношений. В противном случае экономия может обернуться большими финансовыми и репутационными потерями.

Бонус. Чек-лист: главные красные флаги для налоговой:

• В договоре у ИП та же функция, что и у штатного сотрудника.
• ИП работает строго по правилам компании.
• Для ИП в офисе выделили фиксированное рабочее место.
• Выплаты для ИП регулярные и в одинаковых суммах.
• У ИП нет рисков, он гарантированно будет получать вознаграждение.