Гид по АУСН. Как работает спецрежим без НДС и деклараций, кому действительно он выгоден

Что такое АУСН и почему это главный спецрежим 2026 года

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это специальный налоговый режим, работает на основе закона № 17-ФЗ. Спецрежим появился в России 1 июля 2022 года, его запускали как эксперимент в четырех регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Три года режим оставался на периферии. Жесткие ограничения — максимум 5 сотрудников, лимит дохода 60 млн рублей, повышенные ставки — отпугивали большинство предпринимателей. Автоматизированная упрощенка задумана как режим для микробизнеса.

В 2026 году налоговая реформа перевернула расклад и ударила по привычной упрощенке:

• Порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей в 2026 году. Лимит 20 млн остается на 2027, 2028 и 2029 годы.
• Ставка НДС выросла до 22%.
• Универсальная льгота по страховым взносам для МСП отменена — тариф 15% сверх 1,5 МРОТ сохранился только для приоритетных отраслей, остальные платят 30%.

Параллельно (с 2025 года) режим АУСН расширялся на другие регионы и сегодня он доступен почти во всех субъектах РФ. Эта система оказалась доступной альтернативой без НДС для небольших компаний.

Результат — число предпринимателей и компаний на АУСН увеличилось в 10 раз с 43 тысяч в декабре 2025 до 461 тысячи к 1 июля в 2026.

Условия и лимиты: кто имеет право работать на АУСН

Требования на спецрежиме жестче, чем на обычной УСН, и любое нарушение лишает права на режим с начала того месяца, в котором нарушение произошло. Чтобы применять АУСН, компания или ИП должны подходить под все условия сразу.

Лимиты:

• годовой доход — не более 60 млн рублей;

• средняя численность сотрудников — не более 5 человек;

• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.

Организационные требования:

• Нет филиалов и обособленных подразделений.

• Расчетный счет открыт только в уполномоченном банке из реестра ФНС (на середину 2026 года в реестре — несколько десятков банков, среди них Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, ПСБ, Точка, Т-Банк). Актуальный перечень — на сайте ФНС.

• Совмещение АУСН с другими налоговыми режимами (УСН, патент, ЕСХН) запрещено.

• Нельзя нанимать сотрудников — налоговых нерезидентов РФ.

• Все расчеты — через этот банк; наличная выручка от покупателей допускается (через онлайн-кассу), но все выплаты сотрудникам — только безналично через уполномоченный банк.

АУСН не могут применять:

• банки, небанковские кредитные организации, МФО;

• страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды и профучастники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организаторы азартных игр;

• производители подакцизных товаров (кроме вина и виноматериалов из собственного винограда);

• добытчики полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие, медиаторы;

• посредники по агентским договорам, договорам комиссии и поручения (кроме селлеров-принципалов);

• компании, торгующие ювелирными изделиями из драгметаллов и камней (исключение — украшения из серебра);

• организации и ИП с операциями по майнингу цифровой валюты, ее покупке и продаже.

Ключевая ловушка — посредничество. Если предприниматель работает по агентскому договору в интересах другого лица, применять АУСН нельзя. Но продавец на маркетплейсе, который торгует своим товаром, а площадка выступает его агентом, — не посредник, а принципал. Такому продавцу АУСН доступна.

Математика АУСН: ставки, нулевые взносы и скрытая выгода

На АУСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения, как на обычной упрощенке. Ставки — выше, чем на УСН, но за ними стоит другой пакет обязательств.

Единый налог заменяет:

• НДС;

• налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);

• налог на имущество, используемое в бизнесе;

• страховые взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП.

Из обязательных платежей остается один — взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (травматизм). В 2026 году сумма составляет 2959 рублей в год, СФР удерживает ежемесячно по 246,58 рубля.

Налоговый период — календарный месяц. Налоговая сама рассчитывает сумму на основе данных банка и онлайн-кассы, уведомление приходит в личный кабинет до 15-го числа следующего месяца. Заплатить нужно до 25-го числа.

С 2026 года ИП, которые параллельно с основной деятельностью занимаются частной практикой (арбитражные управляющие, патентные поверенные и подобные), обязаны платить 1% на пенсионное страхование с доходов от такой практики, превышающих 300 000 рублей в год. Полное освобождение от взносов, которое действовало раньше, для них закрыли в действующей редакции закона № 17-ФЗ.

Как ФНС и банк считают налог за вас без деклараций

Основная идея АУСН — переложить рутину с предпринимателя на алгоритмы. Технически это работает через связку из трех участников: банка, онлайн-кассы и налоговой.

Уполномоченный банк — не просто РКО. По закону № 17-ФЗ он передает в ФНС информацию обо всех операциях по счету не позже следующего рабочего дня. Каждую операцию нужно разметить: доход это или расход, учитывается ли для налога. Разметку делает клиент через интернет-банк, а банк отправляет данные в налоговую.

Что банк передает в ФНС автоматически:

• поступления и списания по расчетному счету;

• операции по эквайрингу и приему электронных платежей;

• выплаты зарплаты и подоходный налог с них;

• остатки и обороты за отчетный месяц.

Онлайн-касса передает сведения о продажах через ОФД в реальном времени. Для торговли и общепита это основной канал учета доходов.

ФНС собирает данные из обоих каналов, добавляет то, что предприниматель внес вручную через личный кабинет, и считает налог. Декларацию сдавать не нужно.

Что предприниматель делает сам:

• размечает банковские операции, если банк не сделал это автоматически;

• вносит вручную то, чего банк не видит (типичный пример — комиссии маркетплейсов);

• следит за корректностью данных до 7-го числа следующего месяца, после этого налоговая закрывает возможность правок за прошлый период.

Какую отчетность не нужно сдавать:

• декларацию по основному налогу (считает ФНС);
• расчет по страховым взносам (РСВ);
• 6-НДФЛ (данные передает банк);
• декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.

АУСН против УСН: сравнение в реальных цифрах

Прямое сравнение двух режимов дает больше ответов, чем перечисление плюсов и минусов. Ниже — параметры по состоянию на середину 2026 года.

Практический смысл сравнения виден на конкретном обороте. Возьмем ИП без сотрудников с оборотом 30 миллионов рублей в год, объект — доходы.

1. На обычной УСН (6%) общие расходы составят 2 247 619 рублей (7,5% от оборота):

• НДС (5%): порог освобождения 20 млн рублей превышен на 10 млн. НДС по расчетной ставке 5/105 составит 476 190 рублей.

• Страховые взносы за себя: фиксированный платеж 57 390 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей (с базы 29,5 млн за вычетом НДС). Итого: 349 628 рублей.

• Налог УСН: начисляется на доход за вычетом НДС (29 523 810 руб. × 6% = 1 771 429 руб.) и уменьшается на 100% уплаченных страховых взносов. К уплате остается 1 421 801 рубль.

2. На АУСН (8%) общие расходы составят 2 402 959 рублей (8% от оборота):

• Налог АУСН (8%): 30 000 000 руб. × 8% = 2 400 000 рублей.

• Страховые взносы: 0 рублей за себя + 2 959 рублей взнос на травматизм.

• НДС: 0 рублей (сохраняется полное освобождение до 60 млн руб.).

Прямая разница в налогах составляет около 155 тысяч рублей в год в пользу УСН. Однако на АУСН можно вести минимальный учет и не рисковать блокировкой счетов из-за ошибок в отчетах. Если бы в разобранной ситуации у ИП была бы выручка в 40 миллионов рублей, финансовая выгода была бы уже в пользу АУСН.

Подводные камни на АУСН: к чему нужно быть готовым

Автоматизированный режим экономит время и деньги, но у него есть несколько мест, где предприниматели регулярно теряют больше, чем сберегли. Все они про практику применения.

1. Кассовый метод и проблема авансов

Получили аванс — он сразу становится доходом в месяце получения. Заплатили налог 8%. В следующем месяце пришлось вернуть аванс — доходы уменьшаются. Но если на объекте «Доходы» в этом месяце других поступлений нет, возникает убыток. А убытки на объекте «Доходы» на следующие периоды не переносятся. Переплаченный налог зависает.

2. Объект «Доходы минус расходы»

На обычной УСН бухгалтер контролирует, какие расходы учитывать. На АУСН налоговая видит только движение по расчетному счету. Если оплата поставщику и получение выручки не совпадают по месяцам, может возникнуть ситуация, когда налог считается с полного дохода, а расход «уходит» в убыточный месяц. К тому же минимальный налог здесь — 3% вместо 1% на УСН.

3. Банковская привязка и безналичные расчеты

Открывать расчетные счета в банках вне реестра нельзя. Личные счета ИП как физлица — например, зарплатный — под ограничение не попадают, если не используются для бизнеса. Расчеты с персоналом не могут быть в наличных.

4. Возврат — только через 12 месяцев

Вернуться на УСН можно только с 1 января и не раньше чем через 12 месяцев. На практике это означает: если вы перешли на АУСН в марте 2026, уйти получится не раньше 1 января 2028 года. Уведомление — до 31 декабря 2027-го.

5. Автоматизация не равна отсутствию учета

АУСН автоматизирует только налоговый расчет. Кадровый учет, договоры, акты, управленческий учет, расчет зарплаты — все это остается на предпринимателе. «Работать без бухгалтера» — скорее маркетинговое обещание, чем реальность для бизнеса с сотрудниками.

6. Контрагенты без НДС

Если ваши клиенты — крупные компании на общей системе, им нужен входящий НДС к вычету. На АУСН вы его не дадите. Это может стоить контрактов.

АУСН после 2027 года: что будет дальше

Эксперимент завершается 31 декабря 2027 года. До этого срока закон запрещает менять ставки и лимиты. Но после 2027-го сценарий открыт. Из перешедших на АУСН многие делали это ради ухода от НДС, а не ради автоматизации — и регулятор это видит.

В июне 2026-го глава ФНС Даниил Егоров заявил, что ведомство обсудит с Минфином, нужны ли корректировки параметров АУСН, и уточнил, что ФНС уже анализирует данные о поведении плательщиков.