Как ИП уйти на налоговые каникулы и как с них внезапно не слететь

Что такое налоговые каникулы и кто может ими воспользоваться

Налоговые каникулы — это возможность для ИП временно не платить налог с дохода. А точнее, платить его по ставке 0% в течение первых двух налоговых периодов. Для УСН это первые два календарных года работы, для патентной системы (ПСН) — два патента.

Законодательство устанавливает ряд требований к ИП, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами.

Вы можете рассчитывать на них в 2025 году, если:

• встали на учет в налоговой или возобновили предпринимательскую деятельность после принятия регионального закона о каникулах;
• работаете на одной из двух систем — упрощенной (УСН) или патентной (ПСН). Если при регистрации выбран ОСНО или другой спецрежим, в течение двух лет предприниматель может перейти на УСН или ПСН, чтобы все-таки получить нулевую ставку;
• занимаетесь производством, наукой, социальной сферой, бытовыми услугами, туристической отраслью, управляете гостевыми домами, отелями или гостиницами. Актуальный список кодов ОКВЭД определяет регион;
• как минимум 70% вашего дохода поступает от того направления, которое указано в льготном перечне вашего региона.

В 2024 году налоговые каникулы продлили, они действуют до 31 декабря 2026 года.

Как региональные законы влияют на налоговые каникулы

Субъекты РФ самостоятельно определяют правила применения закона о налоговых каникулах: какие отрасли попадут под льготу, нужны ли ограничения по количеству сотрудников или выручке и будет ли льгота действовать вообще.

В основном регионы поддерживают те отрасли, которые считают приоритетными для своего развития. Например, в законе Московской области это производители мебели, грузоперевозчики, предприниматели в сфере образования, здравоохранения, ухода за детьми и пожилыми.

Дмитрий Нелюбин отмечает важный нюанс, что за редким исключением почти вся торговля и общественное питание не подпадают под налоговые каникулы в Москве.

Чтобы убедиться, есть ли в вашем регионе мера поддержки, — сверьтесь с таблицей.

Если конец действия налоговых каникул не обозначен, значит, она еще доступна. Так в Республике Башкортостан льготу в 2025 году уже не получить: она действовала до конца 2023 года и ее не продлевали.

В других же регионах могут действовать ограничения по выручке и численности сотрудников. В Тюменской области рассчитывать на каникулы могут ИП на УСН «доход» с численностью работников до 15 человек и доходом до 10% от максимального годового (450 млн рублей).

Как уйти на налоговые каникулы

Итак, вы убедились, что подпадаете под требования. Что же дальше? Порядок действий зависит от выбранного налогового режима.

ИП на УСН

Если вы подходите под условия, никаких дополнительных форм заполнять не нужно. По итогам года до 28 апреля в новом налоговом периоде подайте в ФНС декларацию, где указана ставка 0%, и сошлитесь на документ регионального закона о налоговых каникулах.

Обратите внимание, что на УСН налоговые каникулы можно брать только в год регистрации ИП и на следующий год. Считать два налоговых периода от даты регистрации ИП некорректно.

То есть вы зарегистрировали ИП в октябре 2025 года, и ваш первый налоговый период длится до 31 декабря 2025 года — не до октября 2026 года. Соответственно, второй налоговый период закончится 31 декабря 2026 года. Поэтому, если хотите применять каникулы, выгоднее регистрироваться в начале календарного года.

ИП на ПСН

На патентной системе оформить льготу на два налоговых периода можно при регистрации ИП. Подайте стандартное заявление по установленной форме и укажите в нем налоговую ставку 0%. Обязательно нужно название закона, на основании которого предоставляются налоговые каникулы в вашем регионе.

Если у вас уже есть действующий патент, льготу можно применить только к следующему патенту в его срок действия. Для этого при получении нового патента подайте заявление с нулевой ставкой и укажите в форме ссылку на региональный закон о налоговых каникулах.

Что еще важно

Главное — сохранить право на каникулы.

Если вы расширите направления работы и добавите коды ОКВЭД, которые не входят в перечень льготных и они станут основными, а доходы по приоритетным составят менее 70%, налоговая может отменить нулевую ставку.

Также нужно следить, чтобы доходы не превысили лимиты по УСН или ПСН. Переход на другую систему налогообложения, например ОСНО, тоже отменяет нулевую ставку.

ИП, которые зарегистрировались повторно, могут рассчитывать на налоговые каникулы. Но только в том случае, если снялись с учета они до введения каникул, а зарегистрировались после. Если же каникулы начали действовать до того, как ИП снялся с учета, льгота ему уже доступна не будет.

У ИП на ПСН есть некоторые нюансы:

• Налоговый период — это срок действия патента. Его лучше брать на год. Если оформить патент на три месяца, часть налоговых каникул просто сгорит.
• Чтобы получить каникулы на второй налоговый период, перерывов между патентами быть не должно. Нулевую ставку сохраняет принцип непрерывности.

Налоговые каникулы — хороший способ снизить нагрузку на ИП на старте. Хотя они действуют только в упрощенной и патентной системах для налога на доход и не освобождают предпринимателя от страховых взносов и других возможных налогов. Однако, чтобы выйти на такие каникулы, бизнес должен соответствовать ряду требований не только основного закона, но и региональных актов.