ФНС стала начислять продавцам налоги на баллы от маркетплейсов. Как это можно оспорить

Что такое бонусные баллы и как они работают

1. Продавец добровольно участвует в акции маркетплейса (МП), которая обещает покупателям выгодные цены и скидки.

2. По условиям оферты, эти скидки предоставляются от имени и за счет продавца, но маркетплейс компенсирует селлеру упущенную выгоду и начисляет 1 бонусный балл за 1 рубль.

3. Эти баллы позднее списываются за услуги МП — комиссию, логистику, рекламу и другое.

4. Ключевой момент: реальных денег продавец не видит (как и его расчетный счет — что важно для налоговой). Вывести их можно лишь в редком случае, если баллов накопилось больше, чем селлер должен заплатить площадке за обслуживание.

В чем суть проблемы

Налоговая служба изменила свой подход и теперь считает эти бонусные баллы доходом продавца. В результате продавцы получают требования уточнить декларации, а после и дополнительные налоги, пени и штрафы. По данным «Ведомостей», расхождения по доходам после проверок достигают миллионов рублей. Так, в одном случае доход был занижен на 544 000 рублей, в другом — на 2,5 млн рублей.

Иными словами, в Налоговом кодексе нет четких правил для таких баллов, поэтому ФНС и видит в этом способ предпринимателей скрыть доходы. К тому же напряженная ситуация с налоговой может усложнить отношения селлера с маркетплейсом.

Что говорят эксперты

По мнению специалистов, сначала нужно разобраться в имеющихся правовых рамках, то есть в Налоговом кодексе и оферте маркетплейса.

Почему ФНС считает баллы доходом

Налоговая служба использует формальный подход.

Когда бонусные баллы списываются со счета, они уменьшают обязательства продавца перед маркетплейсом, то есть селлер получает экономическую выгоду в натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ). В таком случае эти списанные баллы считаются внереализационным доходом и должны облагаться налогом (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Почему с ФНС можно поспорить

1. Нет первичных документов. Для учета дохода нужен документ — акт, счет или универсальная передаточная документация (УПД). Маркетплейсы не выставляют продавцам таких бумаг на «передачу» баллов. В отчетах списание баллов отражается как обычная скидка.

2. Нельзя свободно распоряжаться баллами. Вы не можете вывести баллы на счет, передать их кому-то или накопить. Они имеют строго целевое назначение и короткий срок жизни. Верховный Суд РФ указывал, что ключевой признак экономической выгоды — возможность самостоятельно ею распоряжаться. У баллов такого признака нет.

3. Это скидка от продавца. Публичная оферта маркетплейсов прямо говорит, что скидка в акции предоставляется от имени и за счет продавца. Юридически селлер ничего не получает от площадки, а самостоятельно снижает цену на свой товар. Значит, и объекта для налога нет.

4. Налог с неполученной суммы. Требование ФНС приводит к парадоксу: при списывании баллов маркетплейс не получает с продавца денег, поэтому не платит с них налог. Но селлер должен заплатить налог с этой же суммы, хотя реальных денег он также не видел. Фактически, налог требуют с виртуальной записи в системе.

5. Судебная практика на стороне продавцов. Суды не раз подчеркивали особый статус бонусных баллов. В одном из решений Арбитражный суд указал, что бонусные баллы «не являются денежными средствами, средствами платежа или каким-либо видом валюты» и «не имеют денежного эквивалента».

Проблема в том, что в Налоговом кодексе нет конкретных правил для таких баллов. Пока их не внесут, споры будут продолжаться, и продавцам придется активно защищать свои интересы.

Как продавцу обезопасить себя

1. Сохраняйте все документы

Это ваша главная доказательная база на случай проверки. Создайте архив и храните:

• финансовые отчеты из личного кабинета маркетплейса;
• акты сверок с площадкой;
• детализацию начислений и списаний бонусных баллов.

2. Ведите детальный учет

Не ограничивайтесь отчетами с площадки. Заведите отдельную таблицу или регистр, где будете фиксировать:

• дату и сумму начисления баллов (за какую акцию);
• дату и сумму их списания (за какие услуги площадки);
• остаток баллов.

Главное — четко отделяйте эти записи от учета реальных денежных доходов и расходов. Такие подробные записи помогут вам ясно объяснить ситуацию налоговикам.

3. Создайте финансовую подушку

Пока налоговая не определилась с четкими правилами, всегда есть риск доначислений. Чтобы внезапный налоговый платеж не подорвал работу бизнеса, разумно заранее откладывать небольшую сумму в резерв. Рассматривайте это как страховку от неопределенности.

4. Готовьтесь к обжалованию

Если требование от ФНС все же пришло, у вас есть право на защиту.

• Подайте возражения в свою налоговую инспекцию. К ним приложите собранные документы. В тексте аргументируйте, что баллы — это не денежный доход, а неликвидный инструмент скидки, которым вы не могли свободно распоряжаться.
• Обжалуйте решение в вышестоящем налоговом органе, если в инспекции вам отказали.
• Обращайтесь в суд. Это крайняя, но действенная мера. Подготовленные вами документы и учет станут основой для доказательственной базы в суде, а с мнением Арбитражного и Верховного судов выше вы уже познакомились — они на стороне предпринимателей.