Что изменится с 1 января 2026 года для российского бизнеса и ИП

НДС вырос до 22% и затрагивает больше предпринимателей на УСН

Главное изменение 2026 года — подъем НДС. С 1 января его будут рассчитывать уже по ставке 22% вместо 20%. Она применяется для большинства компаний, но есть исключения.

Для бизнеса, который использует УСН, в отношении НДС есть отдельные нововведения:

• С 2026 года бизнес на УСН, как и на других налоговых режимах, начинает платить НДС, если доход за 2025 год превышает 20 млн рублей. 
• Если компания на УСН впервые стала плательщиком НДС, то может выбрать льготные ставки с 1-го числа любого квартала. Эти ставки зависят от годового дохода.

Уйти с этих спецставок на обычную в 22% можно будет в течение первых четырех кварталов их применения. Раньше надо было находиться на них 12 кварталов.

Изменились правила для предпринимателей на УСН, помимо расчета НДС

Для предпринимателей на «упрощенке» изменений в 2026 году больше, чем для остальных.

Пересчитан коэффициент-дефлятор

Одно из ключевых изменений — пересчитан коэффициент-дефлятор для УСН. В 2026 году он составит 1,09. 

На что это влияет:

• На сумму предельного дохода компании, при которой можно использовать УСН. Она считается как 450 млн × коэффициент-дефлятор.
• На сумму стоимости основных средств, при которой можно применять УСН. Она считается как 200 млн × коэффициент-дефлятор.

В результате лимиты доходов с 1 января 2026 года вырастают на 1,09.

Изменена налоговая база для «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, которые используют УСН с режимом «доходы минус расходы» расширили перечень учитываемых расходов.

Раньше он был строго ограничен. Но с 1 января в него включаются расходы на дооборудование, реконструкцию, модернизацию нематериальных активов, а также «иные расходы». 

Проще говоря, список стал открытым. Сможете экономически обосновать затраты и подтвердить их документами — сможете учесть при расчете упрощенного налога.  

Ограничены полномочия регионов в снижении ставки

В 2025 году регионы могли снизить ставки по УСН. Например, по режиму «доходы» стандартная ставка для налоговой базы — 6%, но регионы могли ее опустить до 1%.

С 1 января 2026 года эта возможность исчезает. Льготы смогут получать только компании из приоритетных сфер, которые утвердило правительство.

Уточнены ограничения для адвокатов

Нотариусы с частной практикой, адвокаты с адвокатскими кабинетами и «иные формы адвокатских образований» по закону не могут использовать УСН. Новые поправки к НК РФ уточняют это ограничение — оно не затрагивает предпринимательскую деятельность, которая не связана с адвокатской практикой.

Проще говоря, если адвокат запускает «сторонний» бизнес — например, как ИП становится маркетологом, — он может к этому режиму применить УСН. Главное — организовать раздельный учет доходов и расходов. Адвокатская практика — на ОСНО, а другой бизнес — на УСН.

Изменились правила для ИП на патенте

Пользоваться ПСН (патентной системой налогообложения) становится труднее. С 2026 года начинает уменьшаться предельный размер доходов.

Причем этот порог применяется к прошедшему году, чтобы получить патент в текущем. Например, если в 2025 году вы заработали меньше 20 млн рублей, то можете использовать ПСН в 2026 году. А если больше — нет.

Также порог нельзя превышать и в текущем году. Если в 2026 году вы получили годовой патент, а, например, к 1 октября заработали 22 млн рублей (лимит 20 млн), то теряете право на применение патента дальше. Его аннулируют с начала срока действия и пересчитают налог с доплатой и пенями. Поэтому если у вас непредсказуемо растет доход, разумнее брать патент на более короткие сроки.

Помимо этого, с 1 января нельзя применять ПСН для охранного бизнеса: это охрана, патруль, сторожи и вахтеры.

Снизилась ставка НДФЛ для работников из стран ЕАЭС 

Раньше, если компания нанимала сотрудника-иностранца, она должна была платить НДФЛ в размере 30% с его доходов. 

Это правило не касалось только:

• иностранных высококвалифицированных специалистов;
• беженцев;
• участников программы по добровольному переселению в РФ;
• иностранцев, которые работают по патенту.

С января 2026 года сотрудники — налоговые резиденты и граждане стран ЕАЭС будут обходиться бизнесу дешевле. Ставка НДФЛ с их доходов начинает рассчитываться по стандартной пятиступенчатой шкале. То есть максимальный уровень налога — 22%.

Электронные накладные ТОРГ-12 заменены на УПД

С 1 января больше нельзя будет использовать электронные форматы товарных накладных по форме ТОРГ-12, актов выполненных работ и оказанных услуг. 

Теперь нужно будет использовать УПД, универсальный передаточный документ. Его готовят по формату 5.03.

Новая норма касается только документов в ЭДО. Если вы продолжаете использовать бумажные акты и накладные, можете продолжать работать с ними в 2026 году.

Банковские вклады ИП больше не считаются доходом от предпринимательства

С 1 января доход от вкладов, которые оформил предприниматель с указанием своего статуса ИП, будут облагаться только НДФЛ. 

Раньше проценты учитывались в общем объеме предпринимательских доходов на УСН или ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) на дату поступления на счет.

Для ИП это может сделать вклады менее выгодными. Раньше можно было заплатить с дохода по вкладу 6% или 15% на УСН как предпринимательского дохода. Теперь придется платить 13–22% стандартного НДФЛ.

Проиндексированы МРОТ и предельная база страховых взносов

С 1 января МРОТ повышается до 27 093 рублей в месяц — на 20,7% больше, чем в 2025 году. Это важно учитывать при расчете зарплаты и больничного.

Также увеличилась предельная величина (база) для исчисления страховых взносов в отношении каждого физлица. С 1 января 2026 года она составит 2 979 000 рублей.

Изменились ставки страховых взносов для МСП

С 2026 года пересматриваются льготы по страховым взносам, которые действовали для МСП в качестве меры поддержки из-за пандемии. Компании и ИП из реестра платили страховые взносы по ставке в 15%.

Но с 1 января 2026 года для них действует стандартный тариф:

• на выплаты до уровня предельной величины (базы) — ставка 30%;
• на выплаты свыше уровня предельной величины — ставка 15,1%.

Льготы сохранятся только для компаний, которые работают в приоритетных отраслях. Например, обрабатывающие производства. Но полного перечня пока нет, его должно утвердить правительство.

Также сохраняются льготы для ИТ-компаний, но и им ставки пересмотрели.

А еще ИТ-компаниям, у которых есть и резидентство «Сколково», и аккредитация Минцифры, придется выбирать, чьи льготы использовать. В том числе по страховым взносам.

Страховые выплаты руководителей привязали к МРОТ

С 2026 года коммерческие организации должны платить страховые взносы с выплат руководителю, даже если у него нет зарплаты или она ниже МРОТ. В такой ситуации сумму страховых взносов считают от условной выплаты в размере МРОТ.

То есть минимальный страховой взнос с руководителя составит 8128 рублей: 27 093 × 30% (ставка по общему тарифу).

Важный нюанс: если руководитель отработал меньше месяца после его вступления на должность или до увольнения, страховой взнос рассчитывают по количеству отработанных дней. 

Расширен перечень регионов, которые могут применять АУСН

С 1 января 2026 года увеличится число регионов, в которых можно использовать АУСН, или автоУСН, — автоматическую упрощенную систему налогообложения. Ее ввели в формате эксперимента в 2022 году, и сейчас она действует в 67 регионах.

АУСН предназначена для ИП и юрлиц, у которых не больше пяти сотрудников, а доход не превышает 60 млн рублей.

Этот налоговый режим сокращает количество отчетности для ФНС и СФР (Соцфонда), позволяет не уплачивать страховые взносы. Но при этом ставка налога выше, чем в обычной УСН: 8% или 20% в зависимости от модели — «доход» или «доход минус расход».

Обновились правила налоговых проверок

С 1 января камеральные налоговые проверки можно будет проводить по принципу экстерриториальности. То есть проверку сможет проводить не только тот налоговый орган, куда предприниматель подал условную декларацию по месту учета, но и любой уполномоченный ФНС.

Проще говоря, предприниматель подал декларацию в Санкт-Петербурге, а проверку ему может устроить налоговая инспекция из Пскова.

При такой проверке документы предприниматель может предоставить или в свою налоговую инспекцию по месту учета, или в ту, которая проводит проверку.

Помимо этого, теперь инспекторы смогут проводить выемку документов и предметов при дополнительных мероприятиях в рамках проверки. 

А также изучать налоговые периоды текущего года, если они закрыты на день вынесения решения. Раньше можно было оценивать только три предыдущих года.