Что меняется для бизнеса по зачетам, возвратам и налоговым послаблениям в 2026 году

Требования к зачетам в счет другого лица становятся строже

В статью 78 НК РФ вносятся несколько изменений, которые касаются зачетов в счет другого лица.

Во-первых, с 2026 года закон прямо запрещает такой зачет, если у лица, в пользу которого он осуществляется, отсутствует реальная налоговая обязанность. Это закрывает распространенную практику «авансовых» зачетов и использования положительного сальдо в интересах группы компаний без подтвержденного долга.

Во-вторых, становится обязательным подписание заявления о зачете усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Важно и то, что сообщение об отказе в зачете теперь может поступать через личный кабинет на портале «Госуслуги». Это означает, что отказ может быть зафиксирован быстрее, чем его заметят финансовые службы. Бизнесу нужно контролировать такие уведомления, чтобы не допускать кассовых разрывов.

Возвраты переплат становятся сложнее и должны тщательно контролироваться

Изменения в ст. 79 НК РФ усиливают принцип адресности денег:

• Деньги, которые поступили с отдельного счета, открытого головному исполнителю или исполнителю по 275-ФЗ (он касается гособоронных заказов), могут вернуться только на тот же отдельный счет — с которого пришли.
• Переплаты, которые образованы платежами других лиц, возвращаются исключительно источнику поступления.
• Переплата, которая возникла в результате зачета от другого лица, не возвращается вовсе.

Это один из самых рискованных моментов для бизнеса. Ошибочный зачет фактически превращается в необратимую операцию.

При этом появляется более «прикладной» механизм возврата — напрямую на банковскую карту «Мир». Он упрощает получение средств, но не отменяет рисков, связанных с источником переплаты.

Сезонному бизнесу расширяют возможности отсрочки и рассрочки по налогам

Если предприниматель не может уплатить налоги в установленный срок, он может обратиться в ФНС за отсрочкой или рассрочкой. Отсрочку дадут не больше чем на 1 год, рассрочку — не больше чем на 3 года.

Основания для этого закреплены в ст. 64 НК РФ.

В их числе:

• риск банкротства при единовременной уплате налогов и сборов;
• задержки с получением бюджетных ассигнований;
• имущественное положение, которое не позволяет уплатить налоги и сборы;
• ущерб из-за стихийного бедствия;
• основания для отсрочки/рассрочки по уплате налогов и сборов за перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС (Евразийского экономического союза);
• невозможность уплаты налогов и сборов, которые возникли после налоговой проверки;
• ведение сезонного бизнеса.

С 2026 года в перечень оснований для отсрочек и рассрочек вносят изменения.

Расширяется круг сезонных видов деятельности: теперь право на послабления получают не только те, чья деятельность полностью останавливается в несезон, но и компании, у которых объемы снижаются более чем на 50% — в том числе из-за падения спроса.

Существенно упрощается и процедура получения отсрочки: налоговые органы сами запрашивают банковские справки, снижая административную нагрузку на бизнес. Это особенно важно для малого и среднего предпринимательства.

Вдобавок теперь можно подать заявление о рассрочке до того, как вступит в силу решение по итогам налоговой проверки.

Срок и доступность инвестиционного налогового кредита растут

Инвестиционный налоговый кредит — это возможность уменьшить свои налоговые платежи на определенный срок: как именно, зависит от условий договора. Позднее нужно будет поэтапно выплатить сумму кредита и проценты.

На какие налоги распространяется инвестиционный налоговый кредит:

• налог на прибыль организаций;
• региональные налоги (на имущество организаций, транспортный);
• местные налоги (земельный).

Раньше предприниматели могли запрашивать инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 до 5 лет. С 2026 года предельный срок увеличивают до 10 лет.

Также компания может не уплачивать до 50% налога на прибыль и отдельных региональных и местных налогов и направлять высвобожденные средства на развитие.

Такой кредит дают не всем — есть строгий перечень оснований.

Например, его могут получить компании, которые занимаются:

• НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
• госзаказом;
• социально-экономическим развитием региона;
• инновациями.

Также есть перечень обстоятельств, которые не позволяют предпринимателю получить инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки по налогам. Но с 2026 года их перечень их сокращается.

Из п. 1 ст. 62 НК РФ (она регулирует этот перечень) убирают часть, которая говорит, что нельзя предоставить рассрочку, отсрочку или инвестиционный налоговый кредит, если в отношении заявителя идет производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате за перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Изменения в Налоговом кодексе 2026 года показывают общий вектор: государство предлагает больше инструментов поддержки, но взамен требует строгого соблюдения процедур. В бизнесе выиграет тот, кто заранее адаптируется к новым правилам и снизит операционные риски.