Кого налоговая может вызвать на допрос и что делать, чтобы не заработать проблемы на ровном месте. Памятка от юриста

Кого могут вызвать на допрос в налоговую

Налоговая инспекция вправе вызвать на допрос любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налоговой проверки.

При этом неважно, действительно ли человек владеет какой-то информацией. Достаточно одного лишь предположения налоговиков, что у него могут быть такие сведения, чтобы вызвать его на допрос.

Иногда вызывают даже обычных сотрудников или физических лиц, если их подписи или данные фигурируют в документах проверяемой организации.

Кого могут вызвать на допрос в налоговую:

• Представителей проверяемой компании — от руководителя и финансового директора рядового менеджера. Инспекторов интересуют не только те, кто подписывал документы, но и те, кто участвовал в процессе: принимал товар, вел переговоры или просто был в курсе сделок.

• Работников разных уровней в зависимости от целей проверки.

• Бизнес-партнеров, особенно если сделки компании с ними вызвали у налоговиков вопросы.

• Бывших сотрудников. Они могут быть интересны инспекторам, в частности потому, что после увольнения человек мог затаить обиду на бывшего работодателя и охотно расскажет о нарушениях, о которых, возможно, ФНС даже не подозревала.

Кого не имеют права допрашивать в налоговой

Налоговый кодекс запрещает допрашивать:

• Малолетних детей,  которым еще нет 14 лет.

• Недееспособных граждан, если такими их признал суд.

• Лиц с физическими ограничениями (например, слепых или глухих), если их состояние мешает точно воспринимать события.

• Лиц, связанных профессиональной тайной: адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников. Они могут отказаться от дачи показаний, и за это к ним не будут применять санкции.

Важно: даже если вы относитесь к категории лиц, которых нельзя допрашивать, вам все равно нужно прийти по вызову в налоговую и объяснить, почему не имеете права отвечать на вопросы.

Можно ли отказаться от допроса в налоговой

Да, но с оговорками. Вы можете сослаться на статью 51 Конституции РФ, которая разрешает не свидетельствовать против себя самого, своего супруга или близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер).

Однако важно понимать: эта статья защищает граждан от самооговора, но не работает, если вопросы касаются работы.

Как вызывают на допрос в налоговую: законные способы и возможные нарушения

Допрос — это официальное мероприятие, поэтому и приглашение должно быть официальным. Налоговая обязана направить вам документ, подтверждающий вызов.

В зависимости от того, в каком качестве вас вызывают, используют два вида документов:

Повестка на допрос свидетеля Ее направляют, если человека хотят допросить именно как свидетеля по статье 90 НК РФ. Повестка должна быть составлена по определенной форме.

Уведомление о вызове для дачи пояснений Его направляют, если налоговая хочет получить не свидетельские показания, а просто устные пояснения (например, почему налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой). Такие вызовы часто называют «на комиссию». Для такого уведомления предусмотрена отдельная форма.

Как направляют повестку

Закон не устанавливает жестких правил, как именно должна быть вручена повестка. На практике налоговики могут:

• вручить лично под роспись;
• направить заказным письмом с описью вложения;
• отправить через личный кабинет налогоплательщика.

Как налоговая не имеет права вызвать на допрос 

Незаконным вызовом будет считаться:

• Телефонный звонок или сообщение в мессенджере. Если вам позвонили, вы имеете полное право отказаться и положить трубку. Чтобы визит был законным, требуйте официальную повестку.

• Устное приглашение. Если вам передали на словах, что «инспектор из налоговой просил зайти», можете смело не идти.

Что еще будет нарушением:

• Спонтанный допрос в офисе. Если к вам на работу пришел сотрудник налоговой, он может задавать вопросы, но отвечать на них вы не обязаны. Вы вправе попросить прислать официальное уведомление.

• Допрос после уведомления о даче устных пояснений. Если вас пригласили на беседу, а когда вы пришли, инспектор начинает полноценный допрос с занесением в протокол, это незаконно. Вы можете отказаться отвечать в таком формате и потребовать, чтобы вам прислали официальную повестку.

Как подготовиться к допросу в налоговой

Главное правило — не ходить на допрос спонтанно, особенно если вы должностное лицо.

• Заранее изучите возможные вопросы. Налоговые инспекторы при подготовке к допросу используют рекомендованный перечень вопросов. Он есть в открытом доступе.

• Подготовьте документы. Так вы, во-первых, не забудете важные детали. Во-вторых, сможете обосновать свою позицию. В-третьих, подтвержденные документально показания выглядят убедительнее и снижают вероятность повторных вызовов.

Но есть и обратная сторона: если вы принесете слишком много документов, инспектор может начать задавать дополнительные вопросы по ним. Поэтому лучше заранее обсудить с юристом, что действительно стоит показать, а что может вызвать ненужные подозрения.

• Обсудите ситуацию с командой и контрагентами. Речь не о том, чтобы сговориться и врать, а о том, чтобы восстановить реальную картину событий. 

Расхождения в ответах налоговики могут истрактовать как доказательство фиктивности операций. Если разные сотрудники по-разному опишут один и тот же процесс, проверяющие сразу начнут копать глубже.

Можно ли прийти на допрос в налоговую с адвокатом

Да, закон это не запрещает.

Но важно помнить: адвокат не сможет отвечать на вопросы вместо вас. Его задача — следить за соблюдением процедуры, делать замечания, консультировать вас в процессе, а в конце проверить протокол.

Как проходит допрос в налоговой

Процедура допроса в налоговой формализована. В начале инспектор удостоверяет вашу личность, предупреждает об ответственности за отказ или дачу ложных показаний.

Вот несколько правил поведения на допросе в налоговой:

• Отвечайте строго на заданный вопрос.  Не углубляйтесь в детали, не объясняйте предысторию, не рассказывайте, что было потом, если вас об этом не просят.

• Никогда не отвечайте односложно «не знаю».

• Не стройте предположений. Если вам задают вопрос в духе: «Мог ли директор подписать документы задним числом?» — это провоцирует на домыслы. Вежливо скажите: «Я не могу строить предположения, я говорю только о том, что мне точно известно».

• Не комментируйте то, что не входит в ваши обязанности. Если вопрос явно не по вашей части, так и скажите: «Этот вопрос не ко мне, это не входит в мои компетенции».

Сколько может длиться допрос в налоговой

Налоговый кодекс не ограничивает время допроса, в отличие от Уголовно-процессуального.

Помните, что у вас есть право на перерыв.

Можно ли отказаться от показаний или изменить их

Полностью отказаться от показаний нельзя, а изменить или дополнить можно.

Если вы дали ложные показания, а потом решили их изменить, нужно понимать: за сам факт лжи предусмотрен штраф.

Однако, если вы добровольно заявите об ошибке до вынесения налоговым органом решения, это могут учесть как смягчающее обстоятельство.

Что будет, если не прийти на допрос в налоговую 

Придется платить штраф. Проигнорировать вызов можно только в одном случае — если есть уважительная причина.

Его могут выписывать каждый раз, когда вы не приходите на допрос и не объясняете почему.

Уважительной причиной может быть болезнь (факт должен быть подтвержден больничным), смерть близких, стихийные бедствия. Об этом нужно заранее уведомить инспектора.

Самое основное, что нужно знать про допрос в налоговой

Кого могут вызвать на допрос
Налоговая вправе вызвать любое лицо, которое, по ее мнению, может обладать информацией, значимой для проверки. Чаще всего это сотрудники (от руководителя до рядовых работников), бывшие работники, бизнес-партнеры проверяемой компании.

Можно ли отказаться от допроса в налоговой

Полностью отказаться нельзя — за неявку без уважительной причины грозит штраф 1000 рублей. Отказаться от дачи показаний можно только на основании статьи 51 Конституции (против себя и близких), но это не освобождает от ответов на вопросы о работе компании.

Как направляют повестку на допрос

Повестку вручают лично под роспись, направляют заказным письмом с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика. Звонок по телефону или устное приглашение законным вызовом не считаются.

Сколько может длиться допрос в налоговой

Налоговый кодекс не устанавливает максимальную продолжительность, на практике допрос обычно занимает от 30 минут до 2–3 часов. Если беседа длится более 4 часов подряд, вы вправе потребовать перерыва.

Можно ли отказаться от показаний или изменить их

Полностью отказаться от показаний нельзя. Изменить или дополнить их можно, подав письменное заявление в инспекцию. За дачу ложных показаний предусмотрен штраф 3000 рублей, но добровольное исправление ошибки могут учесть как смягчающее обстоятельство.