Единый налоговый счет (ЕНС): что это такое и как им пользоваться? Как работает система оплаты налогов в 2024 году

С 2023 года для россиян введен Единый налоговый счет (ЕНС) — простыми словами, это общий кошелек, из которого налоговые органы самостоятельно распределяют средства для уплаты текущих платежей. И если раньше каждый налог необходимо было отправлять по отдельным реквизитам, то теперь достаточно единожды перечислить деньги на налоговый счет. ЕНС был введен на основании федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» — для оптимизации процессов, связанных с оплатой налогов, сборов и страховых взносов. Пополняют ЕНС с помощью ЕНП, единого налогового платежа. «Лента.ру» разобралась, как платить налоги с помощью этого счета.

• Что такое ЕНС, ЕНП и сальдо
• Как узнать баланс ЕНС
• Что важно знать о ЕНС физическим лицам
• Что важно знать о ЕНС владельцам бизнеса
• Как распределяются налоги в ЕНС
• Что делать при положительном сальдо на ЕНС
• Плюсы ЕНС
• Минусы ЕНС
• Главное про ЕНС

Что такое ЕНС, ЕНП и сальдо

Что такое ЕНС

Единый налоговый счет (ЕНС) — это относительно недавно, с 1 января 2023 года, введенная форма учета платежей, которые поступают от налогоплательщика в бюджеты всех уровней, пояснила в беседе с «Лентой.ру» старший вице-президент инвестиционной компании Fontvielle Анастасия Хрусталева.

Единый налоговый счет доступен всем налогоплательщикам:

• физическим лицам;
• индивидуальным предпринимателям;
• организациям.

Налоговые органы открывали ЕНС самостоятельно, налогоплательщикам для этого ничего не нужно было делать. На 1 января 2023 года ФНС сформировала по каждому открытому ЕНС сальдо на основании сведений об исполнении налоговых обязательств (включая пени, проценты и штрафы), которые были у ведомства на конец 2022 года.

Что такое сальдо

Сальдо — это остаток денег на счету, разница между поступлениями и списаниями.

Сальдо по ЕНС может быть в трех состояниях:

• нулевое, когда налоговые обязательства исполнены в срок, отсутствует задолженность и переплата;
• положительное, когда налоговые обязательства исполнены, а средства на счете остались;
• отрицательное, когда у плательщика имеется задолженность по налогам, страховым взносам или сборам.

Поскольку при задолженностях к плательщику применяют санкции, очень важно следить за состоянием счета, чтобы не допускать образования отрицательного сальдо, предупреждает Хрусталева.

Что такое ЕНП

Поступающие на ЕНС средства называются единым налоговым платежом (ЕНП). Также к ЕНП приравниваются деньги, взысканные с налогоплательщика, и те, которые ему причитаются по тем или иным основаниям.

В ЕНС учитываются деньги компаний, физических лиц и индивидуальных предпринимателей, перечисленные или признанные как ЕНП, и сведения о совокупных налоговых обязательствах.

Для юридических лиц доступен только безналичный способ пополнения ЕНС через банк или через личный кабинет налогоплательщика, а индивидуальные предприниматели могут пополнить счет наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Финансовый консультант Татьяна Волкова предложила простое объяснение принципа работы ЕНС: «Раньше вы платили за каждую услугу отдельно, теперь же есть ЕНС — как общий счет за коммуналку. Вы пополняете его один раз, а деньги автоматически распределяются по всем услугам и видам налогов. Это позволяет избежать ситуации, когда у налогоплательщика возникают долги по одному налогу, в то время как у него есть переплата по другому».

Как узнать баланс ЕНС

Проверить, сколько осталось денег на едином налоговом счете, и увидеть сальдо можно в личном кабинете налогоплательщика.

По этим ссылкам можно перейти к своему ЕНС:

• физическим лицам;
• индивидуальным предпринимателям;
• юридическим лицам.

Как получить доступ к личному кабинету:

• получить данные для входа в любом налоговом органе можно вне зависимости от места жительства и прописки (понадобится документ, подтверждающий личность);
• индивидуальным предпринимателям и физическим лицам — с помощью электронной подписи;
• через сайт «Госуслуги», если учетная запись уже подтверждена в налоговом органе.

После входа в личный кабинет надо перейти в раздел «Единый налоговый счет» — там и будет информация о состоянии счета, сальдо и функционал для формирования платежек и заказа справок.

Что важно знать о ЕНС физическим лицам

Для физических лиц самое главное — это следить за сроками уплаты налогов, уверена бухгалтер Анастасия Емельянова.

Эксперт советует запланировать оплату налогов на конец ноября, потому что в последние дни оплаты сайт налоговой может виснуть из-за слишком большой нагрузки.

Что важно знать о ЕНС владельцам бизнеса

Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

После введения ЕНС календарь платежей сильно упростился.

Но некоторые сроки остались прежними: так, уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями должна быть произведена 31 декабря и 1 июля, а уплата страховых взносов по травматизму — 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Также в особом порядке происходит оплата НДФЛ за сотрудников и контрактников: налог за период с 1 по 22 число месяца нужно оплатить 28 числа, а за оставшийся период — до 5 числа следующего месяца. При этом второй декабрьский платеж НДФЛ придется перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомления

Если платеж совершается без декларации или до даты ее сдачи, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов, иначе налог будет считаться неоплаченным и по нему будут начисляться пени. Уведомление необходимо подавать не для всех категорий платежей.

Уведомление нужно для:

• НДФЛ (налог на доход физических лиц);
• авансовых платежей по налогу на имущество организаций и налогу за год с кадастровой стоимости;
• страховых взносов по единому тарифу с выплат работникам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь;
• авансовых платежей по УСН (упрощенной системе налогообложения);
• транспортного налога организаций;
• авансового платежа по ЕСХН (единому сельскохозяйственному налогу);
• земельному налогу организаций.

Уведомление не нужно для:

• налога при ПСН (патентной системе налогообложения);
• годовой ЕСХН;
• страховых взносов по единому тарифу с выплат работникам за март, июнь, сентябрь, декабрь;
• НДС (налога на добавленную стоимость);
• налога на прибыль;
• фиксированных и дополнительных страховых взносов ИП за себя;
• годового налога при УСН;
• водного налога;
• НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых);
• налога при АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения);
• годового налога на имущество по среднегодовой стоимости.

При этом если сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов — равна нулю, уведомление отправлять не нужно.

В уведомлении надо указать:

• данные плательщика (ИНН, КПП и так далее);
• КБК обязанностей по уплате;
• ОКТМО;
• сумму обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.

При отсутствии уведомления или неоплаты на сумму долга будут начисляться пени:

• 1/300 ставки ЦБ до 30 дня
• 1/150 ставки ЦБ с 31 дня

Какие платежи оплачиваются ЕНП, а какие отдельно

Как распределяются налоги в ЕНС

Юрист Европейской юридической службы Денис Гришин объяснил, что поступившие на ЕНС средства распределяются налоговой службой в следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. налог на доходы физических лиц — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Более общее правило гласит, что порядок определяется таким образом: недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты, начисления с текущим сроком уплаты, пени, проценты и штрафы.

Финансовый консультант, главный эксперт Академии личных финансов Татьяна Волкова предупреждает: важно понимать, как распределяются средства на ЕНС (для платежей с одинаковым приоритетом): если денег не хватает для погашения всех налогов, они распределяются пропорционально. Например, если налог на недвижимость составляет 10 000 рублей, а земельный налог — 8 000 рублей, а на ЕНС только 12 000 рублей, то по 6 000 рублей будет направлено на каждый налог. В итоге образуется недоимка по обоим.

Что делать при положительном сальдо на ЕНС

Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам, использовать для уплаты обязательных платежей за другое лицо, если требуется погасить его долг, а также вернуть на свой банковский счет.

Это можно сделать:

• по заявлению о возврате — в электронном или физическом виде. Индивидуальные предприниматели могут подать его как часть декларации 3-НДФЛ;
• по решению инспекции о возмещении НДС;
• по решению ИФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Плюсы ЕНС

Управляющий владелец «Центра защиты бизнеса», профессиональный бухгалтер при Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России и сертифицированный налоговый консультант Ирина Смирнова перечислила достоинства ЕНС:

• Упрощение процедуры уплаты налогов: вместо того чтобы платить налоги на разные счета, налогоплательщики могут использовать один счет для уплаты всех сборов и обязательных платежей.
• Автоматизация расчетов: налоговые органы сами автоматически распределяют поступившие средства по видам налогов, что снижает шанс ошибок и упрощает расчет.
• Удобство для налогоплательщика: ЕНС позволяет видеть все свои налоговые обязательства в одном месте.
• Минимизация штрафов и пени: благодаря автоматическому распределению платежей уменьшается риск пропуска сроков или недоплаты, соответственно, снижается вероятность начисления штрафов и пени.
• Прозрачность: налогоплательщики видят уже проведенные и предстоящие платежи.

Также введение ЕНС сильно упростило оформление платежек: до него налогоплательщикам приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК (шифр из двенадцати знаков, обозначающий определенную группировку финансов: доходы, расходы, поступления в муниципальный или федеральный бюджет) и 60 сроков отчетности в месяц.

Кроме того, введение ЕНС позволило установить срок возврата переплаты в один день и отменить срок давности при оформлении возврата. Благодаря единому сальдо теперь невозможна ситуация, где у налогоплательщика есть переплата и долг одновременно. Блокировка счета наступает только при отрицательном балансе ЕНС, а разблокировку можно провести всего за один день.

Минусы ЕНС

Кандидат юридических наук, доцент Государственного университета управления Светлана Титор перечислила в беседе с «Лентой.ру» минусы введения ЕНС:

• Увеличилась отчетность. Кроме ранее установленных налоговых отчетов, теперь необходимо два раза в месяц направлять уведомление о перечисленных налогах.
• Безапелляционная оплата спорных долгов. Если компания оспаривает какой-то долг, то он все равно будет погашен из поступивших средств на единый налоговый счет, и на период спора задолженность «заморожена» не будет.
• Труднее стало сделать выверку по задолженностям: нужно разбираться с долгами по всем налогам, перечисленным на единый счет, а не только с одним, как было ранее.

Налоговый консультант Надежда Нестерова рассуждает: «Физлицо или предприниматель складирует все виды налогов на ЕНС: налоги за сотрудников, налоги по упрощенке, налоги общественные. Но чтобы налоговая определила, куда их направить, нужно подавать уведомление. До введения ЕНС были разные КБК, и налоги платились точечно».

По ее словам, ЕНС усложнил жизнь предпринимателям, а не облегчил. «Они в этом путаются, они не понимают, за что заплачено, за что нет. И они искренне уверены, что налоги-то они платят, каждый раз пополняя ЕНС. Но могут забыть отправить уведомления, написать неправильные уведомления, ошибиться в цифрах. И тогда деньги не уходят на погашение нужного налога, так что обязательства не считаются выполненными», — описывает ситуацию Нестерова.

Главное про ЕНС

• ЕНС — единый налоговый счет — это копилка, на которой складируются деньги для выполнения финансовых обязательств. Пополняется счет с помощью ЕНП, единого налогового платежа, а баланс на нем называется сальдо. Юридические лица могут пополнить ЕНС только безналичным платежом, а для индивидуальных предпринимателей доступны наличные опции оплаты.
• Предпринимателям 25 числа нужно сдать документацию, а 28 — оплатить большую часть налогов. Для некоторых категорий есть исключения, а уведомления и оплата по НДФЛ происходят два раза в месяц.
• Для определенных категорий нужно подавать уведомление об исчисленной сумме налогов. Без него долг по налогам продолжит считаться непогашенным и будут начислены пени.
• Переплату можно зачесть в счет других платежей, использовать как аванс, оплатить чужие долги или же просто вернуть на банковский счет.